HOÀN THUẾ GTGT DOANH NGHIỆP CHỈ CÓ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG NƯỚC
Trước ngày 1/7/2016, Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế sau 12 tháng hoặc sau 4 quí mà số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì doanh nghiệp được làm thủ tục hoàn thuế.
Tuy nhiên, theo quy định mới có hiệu lực từ ngày 01/07/2016 thì đối với các doanh nghiệp áp dụng theo phương pháp khấu trừ, có số thuế âm thì:
- Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết thì được chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp.
- Đối với dự án mới đầu tư có số thuế âm từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế, dưới 300 triệu đồng thì chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp.
Như vậy kể từ ngày 01/07/2016 số thuế GTGT đầu vào của hàng mua bán trong nước:
- Chỉ còn được phép khấu trừ và tiếp tục khấu trừ không hạn chế số lần trong các kỳ thuế tiếp theo (không còn được hoàn thuế cho các hoạt động kinh doanh nội địa, trừ khi có dự án mới đầu tư với số thuế âm lớn hơn 300 triệu).
- Trường hợp doanh nghiệp có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết phát sinh trước kỳ tính thuế tháng 07/2016 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trước kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp kê khai theo quý) đủ điều kiện hoàn thuế GTGT thì cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế theo quy định.
HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ HOẠT ĐỘNG XUẤT KHẨU
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ trong tháng/ quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.
Trường hợp trong tháng, quý số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
Loại trừ 2 trường hợp sau đây không thuộc diện được hoàn thuế:
- Hàng nhập khẩu để xuất khẩu.
- Hàng xuất khẩu không thực hiện trong địa bàn hoạt động hải quan.
Như vậy, để được hoàn thuế, cần có hai điều kiện: 01 Doanh nghiệp phải kê khai theo phương pháp khấu trừ và 02 Doanh nghiệp phải có hoạt động xuất khẩu.
CÁC THỦ TỤC TUÂN THỦ KHÁC CẦN CHUẨN BỊ TRƯỚC KHI THỰC HIỆN HỒ SƠ HOÀN THUẾ
- Kiểm tra và hoàn thiện hệ thống báo cáo thuế, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính.
- Kiểm tra hợp đồng ngoại thương, điều khoản thanh toán, công nợ phải thu, phải trả.
- Hồ sơ về gia công – xuất khẩu – Hồ sơ hải quan.
- Các tuân thủ khác về thuế TNDN, TNCN, Nhà thầu…
- Rà soát tính hợp pháp của hóa đơn đầu vào.
Xem thêm:
