Danh mục nội dung
Thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế trên thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác, một cách cơ bản là tính trên doanh thu bán hàng cộng với các khoản thu nhập khác trừ đi chi phí được trừ. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng.
Theo Luật thuế TNDN Số: 67/2025/QH15 ngày 14 tháng 6 năm 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 10 năm 2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, thay thế cho Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp trước đó.
VIVA Business Consulting xin được trình bày các chủ đề quan trọng liên quan đến thu nhập chịu thuế, chi phí được trừ, thuế suất, miễn giảm thuế….
Chủ đề 1: Các loại thu nhập chịu thuế
Chủ đề 2: Các loại thu nhập miễn thuế
Chủ đề 3: Chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế
Chủ đề 4: Ngành nghề được ưu đãi thuế
CÁC LƯU Ý VỀ THUẾ SUẤT CHUNG
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thông là 20%.
- Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
- Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề.
CÁC LƯU Ý VỀ THUẾ SUẤT ƯU ĐÃI
Áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm đối với:
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới về Ứng dụng công nghệ cao; Sản xuất sản phẩm phần mềm; Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ ; Sản xuất năng lượng tái tạo; Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước…
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư về Sử dụng công nghệ đáp ứng yêu cầu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Khoa học và Công nghệ; Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều 20 của Luật Đầu tư;
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc địa bàn theo qui định ;
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung; dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nằm trên địa bàn ưu đãi thuế .
Áp dụng thuế suất 10% đối với:
- Thu nhập của doanh nghiệp từ Nuôi trồng lâm sản;
- Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại các điểm Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; sản xuất, khai thác và tinh chế muối;
- Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; sản xuất, khai thác và tinh chế muối
- Xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường
- Đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng được hưởng chính sách hỗ trợ về nhà ở xã hội
Miễn thuế, giảm thuế:
Miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 09 năm tiếp theo đối với:
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới về Ứng dụng công nghệ cao; Sản xuất sản phẩm phần mềm; Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ ; Sản xuất năng lượng tái tạo; Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước…
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư về Sử dụng công nghệ đáp ứng yêu cầu theo quy định của Bộ trưởng Bộ Khoa học và Công nghệ; Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều 20 của Luật Đầu tư;
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc địa bàn theo qui định ;
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung; dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nằm trên địa bàn ưu đãi thuế .
Miễn thuế tối đa 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 04 năm tiếp theo đối với:
- Thu nhập của doanh nghiệp từ Nuôi trồng lâm sản;
- Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại các điểm Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; sản xuất, khai thác và tinh chế muối;
- Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; sản xuất, khai thác và tinh chế muối;
- Xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường
- Đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng được hưởng chính sách hỗ trợ về nhà ở xã hội.
Các cập nhật trên có tính tổng quan, trong thời gian tới Chính phủ có thể ban hành Nghị định và các hướng dẫn chi tiết. Để áp dụng vào thực tế, Quí doanh nhân cần có sự tham vấn của chuyên gia theo từng trường hợp cụ thể.
