Thuế Thu Nhập Cá Nhân Từ Quà Tặng Cuối Năm Cho Nhân Viên

Thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng cuối năm cho nhân viên

Thuế Thu Nhập Cá Nhân Từ Quà Tặng Cuối Năm Cho Nhân Viên

Thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng cuối năm cho nhân viên

Thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng cuối năm cho nhân viên

Có 03 trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng và bốc thăm trúng thưởng bao gồm: các khoản trúng thưởng từ các chương trình khuyến mại (hợp lệ) có giá trị dưới 10 triệu đồng; các khoản khuyến mại chung – chương trình khuyến mại tặng quà (tiền mặt/hiện vật) cho tất cả mọi đối tượng khách hàng từ doanh nghiệp; phiếu mua hàng tặng chung cho tập thể.

CÁC NGUYÊN TẮC CHUNG LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ TNCN TỪ QUÀ TẶNG / BỐC THĂM TRÚNG THƯỞNG CHO NHÂN VIÊN

  1. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ phải bị khấu trừ từ thu nhập của cá nhân hoặc do cá nhân trực tiếp nộp, đơn vị trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ (giữ lại) số tiền thuế của cá nhân có thu nhập. Nếu doanh nghiệp mà không hoàn thành nghĩa vụ này thì đương nhiên bị trả thay bằng nguồn thu nhập sau thuế.
  2. Trường hợp chương trình khuyến mại (được đăng ký theo quy định của pháp luật thương mại theo quy định tại khoản 5, khoản 6 Điều 92 của Luật Thương mại) có công khai cụ thể nội dung chương trình, quy chế trả thưởng, quyền lợi trả thưởng và trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc bao luôn cả thuế TNCN cho người được trúng thưởng thì số thuế này được tính vào chi phí của doanh nghiệp khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Khi thực hiện chương trình khuyến mại thì khoản tiền/hiện vật cá nhân nhận được từ hoạt động trúng thưởng vượt trên 10 triệu đồng thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng. (*)
  3. Trường hợp Công ty cho, tặng hiện vật cho khách hàng không thu tiền mà hiện vật là tài sản phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước thì thu nhập mà khách hàng nhận được thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng.
  4. Trường hợp công ty tổ chức chương trình khuyến mại tặng quà (tiền mặt/hiện vật) cho tất cả mọi đối tượng khách hàng, không tổ chức thi hoặc bốc thăm trúng thưởng để chọn ra người được tặng quà, đồng thời quà tặng là tài sản không phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng thì hoạt động tặng quà khuyến mại này không thuộc diện chịu thuế TNCN. (**)
  5. Khi tổ chức tiệc cuối năm nhằm tổng kết vinh danh nhân viên, công ty có chương trình rút thăm trúng quà cho nhân viên, ngoài ra có tặng thưởng cho tập thể xuất sắc bằng hình thức tặng phiếu mua hàng của siêu thị thì khi xuất hàng tặng thưởng công ty phải lập hóa đơn, tính kê khai nộp thuế GTGT như bán hàng hóa cho khách hàng nhưng không phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN, đối với chi phí tiệc cuối năm (bao gồm cả chi phí quà tặng) không vượt quá một tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và số thuế GTGT đầu vào của hóa đơn mua hàng tặng được kê khai khấu trừ (nếu đáp ứng điều kiện tính vào chi phí được trừ và khấu trừ thuế GTGT theo quy định). Đối với quà tặng cho nhân viên được tính vào thu nhập từ tiền lương tiền công (bao gồm cả nhận quà tặng từ bốc thăm trúng thưởng).
  6. Trường hợp công ty mua phiếu mua hàng để tặng thưởng cho tập thể xuất sắc (không ghi tên cá nhân mà ghi chung tập thể) thì khoản thu nhập này không tính vào thuế thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng. (***)

Như vậy sẽ có 03 trường hợp được miễn thuế TNCN từ quà tặng và bốc thăm trúng thưởng

  • (*): Khi nhận các khoản trúng thưởng từ các chương trình khuyến mại (hợp lệ) có giá trị dưới 10 triệu đồng.
  • (**): Khi nhận các khoản khuyến mại chung – chương trình khuyến mại tặng quà (tiền mặt/hiện vật) cho tất cả mọi đối tượng khách hàng từ doanh nghiệp.
  • (***) Phiếu mua hàng tặng chung cho tập thể.

Căn cứ vào các nguyên tắc trên, các đơn vị cần lưu ý về thuế TNCN từ quà tặng khi tổ chức bốc thăm trúng thưởng cho nhân viên trong tiệc cuối năm bằng tiền mặt:

  1. Về nguyên tắc chung, đây không phải là chương trình khuyến mại – bốc thăm trúng thưởng (hợp lệ) cho khách hàng nên không nằm trong trường hợp không chịu thuế đối với các khoản bốc thăm trúng thưởng dưới 10 triệu mà sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người trực tiếp trúng thưởng.
  2. Riêng với Văn phòng đại diện nước ngoài tại Việt Nam Do đặc thù là đơn vị phụ thuộc – không có tư cách pháp nhân – không có hoá đơn, văn phòng cần lập phiếu bàn giao quà tặng, bảng kê quà tặng có xác nhận của nhân viên để làm căn cứ giải trình về sau.
  3. Ngoài ra giá chi phí tổ chức tiệc (bao gồm cả chi phí quà tặng) không được vượt quá một tháng lương thực tế đã thực hiện trong năm.

 

Là nhà tư vấn doanh nghiệp về các thủ tục tuân thủ trong kinh doanh tại Việt Nam từ trước năm 2006, Viva cung cấp dịch vụ độc quyền theo cách tích hợp, hài hoà đồng thời cả 05 nền tảng chuyên sâu gồm Luật kinh doanh -  Kế toán tài chính - Quản lý thuế - Quản trị quan hệ lao  động - Thủ tục hành chính trong kinh doanh cùng với  sự kế thừa kinh nghiệm tổng cộng lên đến hằng trăm năm cho mỗi công việc.

Kiến thức chuyên môn sâu rộng và năng lực quản trị kết nối các nguồn lực địa phương giúp chúng tôi luôn sẵn sàng cung cấp các giải pháp chuyên môn đặc biệt, vượt lên các giới hạn thông thường và mong đợi của khách hàng.

Tham vấn cùng chuyên gia


Xem thêm:

Thu Nhập Chịu Thuế Từ Tiền Lương

Lưu Ý Về Quyết Toán Thuế Thu Nhập Cá Nhân Hằng Năm

Thu Nhập Không Chịu Thuế – Điều Kiện Được Miễn Trừ Khi Tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân (P1)

Last Updated on Tháng Hai 2, 2021