KIỂM TRA HẢI QUAN

THỦ TỤC SAU THÔNG QUAN

Kiểm tra hải quan là việc cơ quan hải quan kiểm tra hồ sơ hải quan, các chứng từ, tài liệu liên quan và kiểm tra thực tế hàng hóa, phương tiện vận tải. Kiểm tra sau thông quan là hoạt động kiểm tra của cơ quan hải quan đối với hồ sơ hải quan, sổ kế toán, chứng từ kế toán và các chứng từ khác, tài liệu, dữ liệu có liên quan đến hàng hóa; kiểm tra thực tế hàng hóa trong trường hợp cần thiết và còn điều kiện sau khi hàng hóa đã được thông quan.

Việc kiểm tra sau thông quan nhằm đánh giá tính chính xác, trung thực nội dung các chứng từ, hồ sơ mà người khai hải quan đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan; đánh giá việc tuân thủ pháp luật hải quan và các quy định khác của pháp luật liên quan đến quản lý xuất khẩu, nhập khẩu của người khai hải quan. Kiểm tra sau thông quan được thực hiện tại trụ sở cơ quan hải quan, trụ sở người khai hải quan. Trụ sở người khai hải quan bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi lưu giữ hàng hóa.

KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN

Các trường hợp kiểm tra sau thông quan

1. Kiểm tra khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan và quy định khác của pháp luật liên quan đến quản lý xuất khẩu, nhập khẩu.
2. Đối với các trường hợp không thuộc quy định tại khoản 1 Điều này thì việc kiểm tra sau thông quan được thực hiện trên cơ sở áp dụng quản lý rủi ro.
3. Kiểm tra việc tuân thủ pháp luật của người khai hải quan.

Kiểm tra sau thông quan tại trụ sở người khai hải quan

1. Thẩm quyền quyết định kiểm tra sau thông quan:
   1. Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan, Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan quyết định kiểm tra sau thông quan trong phạm vi toàn quốc;
   2. Cục trưởng Cục Hải quan quyết định kiểm tra sau thông quan trong địa bàn quản lý của Cục. Trường hợp kiểm tra doanh nghiệp không thuộc phạm vi địa bàn quản lý được phân công, Cục Hải quan báo cáo Tổng cục Hải quan xem xét phân công đơn vị thực hiện kiểm tra.
2. Thời hạn kiểm tra sau thông quan:
   1. Thời hạn kiểm tra sau thông quan được xác định trong quyết định kiểm tra, nhưng tối đa là 10 ngày làm việc. Thời gian kiểm tra được tính từ ngày bắt đầu tiến hành kiểm tra; trường hợp phạm vi kiểm tra lớn, nội dung phức tạp thì người đã ký quyết định kiểm tra có thể gia hạn một lần không quá 10 ngày làm việc;
   2. Quyết định kiểm tra sau thông quan phải gửi cho người khai hải quan trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày ký và chậm nhất là 05 ngày làm việc trước ngày tiến hành kiểm tra.
3. Trình tự, thủ tục kiểm tra sau thông quan:
   1. Công bố quyết định kiểm tra sau thông quan khi bắt đầu tiến hành kiểm tra;
   2. Đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, các tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong phạm vi, nội dung của quyết định kiểm tra sau thông quan;
   3. Lập biên bản kiểm tra sau thông quan trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc việc kiểm tra;
   4. Trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày kết thúc việc kiểm tra, người quyết định kiểm tra phải ký kết luận kiểm tra và gửi cho người khai hải quan. Trường hợp kết luận kiểm tra cần có ý kiến về chuyên môn của cơ quan có thẩm quyền thì thời hạn ký kết luận kiểm tra được tính từ ngày có ý kiến của cơ quan có thẩm quyền. Cơ quan chuyên môn có thẩm quyền có ý kiến trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận được yêu cầu của cơ quan hải quan.

CÁC RỦI RO THƯỜNG GẶP

Tùy theo từng loại hình sản xuất kinh doanh và mục tiêu kiểm tra của Hải quan, các doanh nghiệp sẽ thường gặp phải các rủi ro tiêu biểu như sau:

1. Điều kiện đáp ứng điều kiện gia công, kinh doanh các mặt hàng chuyên biệt, đáp ứng tiêu chí được giảm thuế, hoàn thuế, ân hạn thuế…
2. Các tờ khai hải quan có dấu hiệu vi phạm, liên quan đến hàng cấm, hàng không được miễn thuế, liên quan đến doanh nghiệp khác đang có vi phạm.
3. Chênh lệch hàng tồn kho, phế liệu so với định mức, sử dụng hàng tạm nhập tái xuất không đúng qui định.
4. Chênh lệch, sai phạm về thuế…
5. Kiến nghị tiêu cực từ Hải quan đến các cơ quan quản lý chuyên ngành khác về thuế, quản lý lao động, đầu tư…

PHƯƠNG ÁN LÀM VIỆC 

Kiểm toán nội bộ hồ sơ tuân thủ 

1. Lập danh mục hồ sơ tuân thủ theo các tiêu chí kiểm tra sau thông quan.
2. Áp dụng các nghiệp vụ kiểm toán nội bộ để soát xét tính đầy đủ, hợp lý, hợp pháp của các số liệu xuất nhập khẩu theo báo cáo tài chính, theo hồ sơ xuất nhập khẩu, hồ sơ khai thuế, các chứng từ kế toán.
3. Nhận diện các rủi ro, nguyên nhân, xác định giải pháp khắc phục, giải trình.
4. Lập thư quản lý trình Ban giám đốc.

Lập kế hoạch quản lý toàn diện thủ tục kiểm tra sau thông quan

1. Chủ động khắc phục các rủi ro theo kết quả kiểm toán nội bộ.
2. Lập kế hoạch và phương án cung cấp thông tin, giải trình.
3. Chuẩn bị trước các kênh hỗ trợ đặc biệt.
4. Quản lý hồ sơ, ký biên bản làm việc.
5. Đặt mục tiêu chứng minh năng lực kinh doanh, tín nhiệm tuân thủ, khắc phục tối ưu các vi phạm nếu có.

Hồ sơ cần chuẩn bị

1. Hồ sơ pháp lý doanh nghiệp.
2. Hồ sơ đăng ký doanh nghiệp gia công xuất khẩu.
3. Hồ sơ sản xuất: Qui trình, định mức, báo cáo…
4. Báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế TNDN hằng năm.
5. Báo cáo tờ khai hải quan.
6. Hồ sơ thanh khoản nguyên vật liệu hàng gia công.
7. Hóa đơn chứng từ, tờ khai thuế theo qui định. 
8. Hợp đồng thương mại liên quan đến xuất nhập khẩu.
9. Bảng kiểm kê hàng hóa tồn kho.
10. Thuyết minh tổng quan về tình hình sản xuất kinh doanh – sử dụng nguyên vật liệu xuất nhập khẩu theo từng năm.

DỊCH VỤ CUNG CẤP BỞI VIVA BUSINESS CONSULTING

1. Tư vấn toàn diện các thủ tục tuân thủ, qui định, giải pháp thực tế được chấp nhận chung.
2. Lập danh mục và hướng dẫn chuẩn bị hồ sơ liên quan.
3. Kiểm toán nội bộ và phối hợp hoàn chỉnh hồ sơ chứng minh tuân thủ và đáp ứng các yêu cầu kiểm tra.
4. Xây dựng phương án làm việc.
5. Đại diện làm việc trực tiếp và nhờ sự hỗ trợ từ các bên liên quan để đảm bảo kết quả tối ưu.
6. Kiểm soát hồ sơ, biên bản làm việc theo hướng an toàn.
7. Thu thập hồ sơ và tổ chức lưu trữ phục vụ các yêu cầu tuân thủ liên quan trong các năm tiếp theo.

 

Xem thêm:

• Doanh nghiệp Việt Nam – người kế nhiệm và kế hoạch chuyển giao thế hệ
• Tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam
• Thuế giá trị gia tăng 0%
• Khoản vay nước ngoài – thủ tục đăng ký, bảo cáo và những điều cần biết
• Thủ tục kê khai xác định giá giao dịch liên kết
• Quản lý thuế toàn diện cho doanh nghiệp kinh doanh lâu dài tại Việt Nam
• Chính sách và biểu mẫu quản trị hoạt động thương mại
• Cố vấn quản lý các thủ tục tuân thủ trong kinh doanh
• Quản lý thủ tục tuân thủ trong kinh doanh theo yêu cầu và qui định của nhà nước
• Dưới hình thức nhập khẩu hàng hóa trả chậm – khoản vay nước ngoài của doanh nghiệp