THUẾ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, MUA BÁN DOANH NGHIỆP

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn chỉ phát sinh trong công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần và công ty hợp danh. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thu nhập khác ngoài thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và là thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Căn cứ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.

CÁC NGUYÊN TẮC VÀ THỦ TỤC  CƠ BẢN ĐỐI VỚI GIAO DỊCH CHUYỂN NHƯỢNG VỐN TẠI VIỆT NAM:

1. Nhà đầu tư có quyền chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ quyền và nghĩa vụ theo hợp đồng dự án đã ký kết cho nhà đầu tư khác sau khi chuyển sang giai đoạn vận hành.
2. Việc chuyển nhượng quyền và nghĩa vụ theo hợp đồng dự án không được ảnh hưởng đến mục tiêu, quy mô, tiêu chuẩn kỹ thuật, tiến độ thực hiện dự án và phải đáp ứng các điều kiện đầu tư, kinh doanh theo quy định của pháp luật về đầu tư, các điều kiện khác đã thỏa thuận tại hợp đồng dự án.
3. Thỏa thuận về việc chuyển nhượng phải được lập thành văn bản ký kết giữa các bên trong hợp đồng dự án và bên nhận chuyển nhượng.
4. Yêu cầu bắt buộc đối với Bên nhận chuyển nhượng: + Chứng minh được năng lực tài chính và quản lý để thực hiện hợp đồng dự án và các hợp đồng có liên quan; + Có cam kết tiếp tục thực hiện các quyền và nghĩa vụ của bên chuyển nhượng theo quy định tại hợp đồng dự án và các hợp đồng có liên quan; + Đáp ứng các yêu cầu đặc thù khác theo thỏa thuận tại hợp đồng dự án, hợp đồng vay và thỏa thuận có liên quan giữa cơ quan nhà nước có thẩm quyền và nhà đầu tư, doanh nghiệp dự án.
5. Thực hiện thủ tục thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp.
6. Bên chuyển nhượng phải thực hiện nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật về thuế và hợp đồng dự án liên quan đến thu nhập phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng

THU NHẬP TÍNH THUẾ TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN ĐƯỢC XÁC ĐỊNH:

1. Thu nhập có được từ việc chuyển nhượng vốn trên sẽ phải chịu nghĩa vụ thuế theo qui định.

Thu nhập tính thuế

=

Giá chuyển nhượng

–

Giá mua của phần vốn chuyển nhượng

–

Chi phí chuyển nhượng

Thuế suất được áp dụng là 20%

2. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác. Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn.
3. Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng vốn không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, lợi ích vật chất khác (cổ phiếu, chứng chỉ quỹ…) có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng chỉ quỹ…được xác định theo giá bán của sản phẩm trên thị trường tại thời điểm nhận tài sản.
4. Giá chuyển nhượng được xác định là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng.
5. Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá thanh toán hoặc cơ quan thuế có cơ sở để xác định giá thanh toán không phù hợp theo giá thị trường, cơ quan thuế có quyền kiểm tra và ấn định giá chuyển nhượng. Doanh nghiệp có chuyển nhượng một phần vốn góp trong doanh nghiệp mà giá chuyển nhượng đối với phần vốn góp này không phù hợp theo giá thị trường thì cơ quan thuế được ấn định lại toàn bộ giá trị của doanh nghiệp tại thời điểm chuyển nhượng để xác định lại giá chuyển nhượng tương ứng với tỷ lệ phần vốn góp chuyển nhượng.
6. Căn cứ ấn định giá chuyển nhượng dựa vào tài liệu điều tra của cơ quan thuế hoặc căn cứ giá chuyển nhượng vốn của các trường hợp khác ở cùng thời gian, cùng tổ chức kinh tế hoặc các hợp đồng chuyển nhượng tương tự tại thời điểm chuyển nhượng. Trường hợp việc ấn định giá chuyển nhượng của cơ quan thuế không phù hợp thì được căn cứ theo giá thẩm định của các tổ chức định giá chuyên nghiệp có thẩm quyền xác định giá chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng theo đúng quy định.
7. Giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định đối với từng trường hợp như sau:
   • Nếu là chuyển nhượng vốn góp thành lập doanh nghiệp là giá trị phần vốn góp trên cơ sở sổ sách, hồ sơ, chứng từ kế toán tại thời điểm chuyển nhượng vốn và được các bên tham gia đầu tư vốn hoặc tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh xác nhận, hoặc kết quả kiểm toán của công ty kiểm toán độc lập đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài.
   • Nếu là phần vốn do mua lại thì giá mua là giá trị vốn tại thời điểm mua. Giá mua được xác định căn cứ vào hợp đồng mua lại phần vốn góp, chứng từ thanh toán.
   • Trường hợp phần vốn doanh nghiệp góp hoặc mua lại có nguồn gốc một phần do vay vốn thì giá mua của phần vốn chuyển nhượng bao gồm cả các khoản chi phí trả lãi tiền vay để đầu tư vốn.
   • Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng ngoại tệ (đã được Bộ Tài chính chấp thuận) có chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng và giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định bằng đồng ngoại tệ.
   • Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng Việt Nam có chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng phải được xác định bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm chuyển nhượng.

8. Chi phí chuyển nhượng là các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hóa đơn hợp pháp. Trường hợp chi phí chuyển nhượng phát sinh ở nước ngoài thì các chứng từ gốc đó phải được một cơ quan công chứng hoặc kiểm toán độc lập của nước có chi phí phát sinh xác nhận và chứng từ phải được dịch ra tiếng Việt (có xác nhận của đại diện có thẩm quyền).
9. Chi phí chuyển nhượng bao gồm: chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; các khoản phí và lệ phí phải nộp khi làm thủ tục chuyển nhượng; các chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng chuyển nhượng và các chi phí khác có chứng từ chứng minh.
10. Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng vốn thì khoản thu nhập này được xác định là khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
11. Đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện kê khai, nộp thuế như sau:

• Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức nước ngoài số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn cũng là tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp thì doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các tổ chức nước ngoài đầu tư vốn có trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài.
• Việc kê khai thuế, nộp thuế được thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế.

Chúng tôi không chỉ nhìn thấy nghĩa vụ thuế từ một giao dịch, mà giúp quản lý toàn bộ các sắc thuế liên quan đến một doanh nghiệp, trong sự liên quan và tối ưu với nhau: Thuế GTGT, TNDN, TNCN, Nhà thầu, Chống chuyển giá…

Bằng các triết lý và nguồn lực đó, từ năm 2006 VIVA đã cung cấp dịch vụ thành công cho hằng ngàn doanh nghiệp FDI và chuyên gia nước ngoài đến từ Nhật Bản, Ấn Độ, Singapore, Châu Âu, chúng tôi được lựa chọn bởi các tập đoàn đa quốc gia thông qua các cuộc đấu thầu về dịch vụ thuế.

Xem thêm:

• Doanh nghiệp SMEs – 08 nền tảng giúp doanh nghiệp bền vững
• Thủ tục tăng giảm vốn, mua lại, chuyển nhượng vốn – Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên
• Góp vốn điều lệ thành lập công ty – những điều cần biết
• Xây dựng và hoàn chỉnh điều lệ doanh nghiệp
• Tổ chức mô hình kinh doanh, xây dựng và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ
• Mô hình kinh doanh và các loại hình doanh nghiệp tại Việt Nam
• Khoản vay vốn nước ngoài – Điều kiện và thủ tục đăng ký khoản vay với ngân hàng nhà nước
• Chế độ báo cáo trên trang điện tử của ngân hàng nhà nước – khoản vay nước ngoài của doanh nghiệp
• Khoản vay nước ngoài – thủ tục đăng ký, bảo cáo và những điều cần biết
• Dịch vụ hỗ trợ dành riêng cho các CEO và nhà quản trị doanh nghiệp
• Dịch vụ tư vấn định giá doanh nghiệp – Doanh nghiệp của bạn giá bao nhiêu?
• Thẩm định nhà cung cấp và quản lý hoạt động mua hàng
• Cách quản lý và thực thi việc bán doanh nghiệp cho nhà đầu tư nước ngoài
• Dịch vụ kế toán – kiểm toán – thuế trọn gói
• Dịch vụ nhân sự trọn gói
• Thẩm định và mua bán doanh nghiệp
• Visa đầu tư tại Việt Nam – Các loại và thời hạn